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建材企業“一帶一路”投資常見稅務風險提示及應對

   日期:2017年9月7日    出處:中國建材報    整理:佛山陶瓷網

【 www.smbjup.live 】■譚禮耀余思含

2013年,中國提出了“一帶一路”倡議,開啟了經濟全球化的新時代,打造了國際產業合作新模式。國際產能合作是“一帶一路”的重要抓手,鼓勵富余產能、優勢裝備、基礎設施走出去,涵蓋亞洲、非洲、拉美、歐洲、北美、大洋洲的45個重點國家。

在“一帶一路”及“產能合作”倡議的推動下,越來越多的中國建材企業正逐步進行海外投資、開拓海外市場。稅收是對外投資過程中一項不容忽視的重要成本,卻往往被部分建材企業忽視。

部分中小規模的建材企業尚缺乏海外投資稅務風險的識別能力及稅務風險的管理經驗,可能導致建材企業境外投資項目產生稅務風險及額外稅務成本,從而影響項目收益,對此,本報邀請畢馬威企業咨詢(中國)有限公司稅務咨詢相關專家來談一談建材企業海外投資的常見風險及應對,以降低投資項目的稅務風險,實現項目收益最大化。

充分調研投資目的國的稅收制度及稅務實踐

進行海外投資前,建材企業應該首先對投資目的地的稅收制度及稅務實踐進行調研,以了解可能適用的當地稅收優惠政策,并充分評估擬議投資項目可能產生的稅務成本及對項目收益的影響。了解監管當局在實際工作中的具體操作對企業充分評估稅務成本并履行稅務合規義務尤為重要。

比如菲律賓,稅法并未明確規定印花稅應稅交易中應承擔印花稅繳納責任的一方,因此,交易雙方須就履行印花稅合規義務進行約定并在交易文件中予以明確。又如,在伊拉克某投資項目中,雖然稅務文件中對于企業享有地方政府的某些稅收優惠有明確規定,但由于政府換屆和部門溝通不暢等原因,這些優惠政策在實際工作中并不被稅務當局認可。各國海關在實際操作中尺度也不盡相同,比如泰國海關對于不同發貨形式和內容類型的軟件是否應稅的認定標準和具體操作就與中國海關不同。

進行海外投資時,還應盡早考慮投資項目稅務優化安排,通過合理的投融資架構及供應鏈安排,降低項目整體稅負。

合理搭建投資架構

在進行投資前,應該對投資目的國的稅務制度及稅收協定網絡進行調研,合理構建投資項目的控股架構。從稅務角度,若中國與項目所在國簽訂的稅收協定無法提供具有吸引力的稅收優惠,中國企業需要考慮是否要通過在第三國成立境外控股公司對擬投資的項目公司進行投資,以利用境外控股公司所在國與投資目的國更為優惠的稅收協定,從而降低跨境資金流動(如股息分配)的稅務成本。

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